Een deel van uw erfenis belastingvrij naar uw kleinkinderen

Meer over nalatenschap planning: Schenken van aandelen op naam Een restschenking: iets voor u? Vrijstelling van successierechten op de gezinswoning voor de langstlevende partner Erfrecht wettelijk samenwonen Een perfect huwelijkscontract De gezinswoning binnen een nieuw samengesteld gezin Wijziging van huwelijkscontract: procedure vereenvoudigd Huwen: tien weetjes omtrent contracten De gesplitste aankoop: Een meerwaarde bij uw successieplanning? Een deel van uw erfenis belastingvrij naar uw kleinkinderen Beding van aanwas voor roerende goederen Vlaamse vrijstelling van successierechten voor familiebedrijven gewijzigd De optimalisatie van de overdracht van onroerende vermogen naar de kinderen

Grootouders willen soms dat een gedeelte van hun nalatenschap rechtstreeks zal toekomen aan de kleinkinderen. Dit bijvoorbeeld omdat de kinderen zelf reeds (bijna) gepensioneerd zijn en financieel niets te kort komen terwijl de kleinkinderen nog best een ruggensteuntje kunnen gebruiken. Op die manier kan men ook successierechten besparen.

De tarieven in de rechte lijn
In Vlaanderen gelden in de rechte lijn (dus zowel t.a.v. de kinderen als t.a.v. de kleinkinderen) volgende successietarieven:

Schijf	Percentage
€ 0,01 - € 50.000,00	3% (€ 1.500,00)
€ 50.000,00 tot € 250.000,00	9% (€ 19.500,00)
Vanaf € 250.000,00	27%

Deze tarieven worden per erfgenaam afzonderlijk toegepast op het roerend en het onroerend vermogen.

Successierechten besparen door “generation skipping”
Uit voormelde tabel blijkt dat hoe groter het erfdeel is, hoe hoger de tarieven zijn. Indien een kind van de ouder(s) meer dan € 250.000 aan roerend of onroerend vermogen erft wordt het toptarief van 27 % bereikt. Om dit 27%-tarief bij de kinderen te vermijden kan men de kinderen overslaan en een gedeelte van de nalatenschap via testament aan de kleinkinderen legateren. Het erfdeel van de kleinkinderen wordt dan bij hen belast tegen de lagere tarieven (3 % en eventueel 9 %) i.p.v. tegen 27 %. Door de erfenis over meerdere erfgenamen te verdelen kan men dus de progressiviteit van de tarieven aftoppen.

Bovendien zal bij het overlijden van de kinderen hetgeen reeds rechtstreeks van de grootouders aan de kleinkinderen is toegekomen ook niet meer worden belast.

Volledigheidshalve dient opgemerkt dat men ook bij een begunstiging van de kleinkinderen geen afbreuk kan doen aan de reservataire erfrechten van de kinderen. Men kan de kinderen dus niet volledig onterven in het voordeel van de kleinkinderen.

Vermindering kleine erfdelen
Erfgenamen in de rechte lijn genieten van een basisvermindering indien het netto erfdeel kleiner is dan € 50.000. Met netto erfdeel wordt bedoeld de som van het roerend en onroerend aandeel in de nalatenschap. Deze vermindering wordt berekend overeenkomstig volgende formule:
€ 500 x (1 – netto erfdeel / € 50.000)

De vermindering is dus omgekeerd evenredig met het netto erfdeel. Het hoogste bedrag waarbij de successiebelasting volledig wordt geneutraliseerd door de vermindering bedraagt € 12.500. De successiekost (€ 375 = 3 % op € 12.500) is dan exact even groot als de vermindering (€ 375 = € 500 x (1 - € 12.500 / € 50.000). Indien u bijvoorbeeld tien kleinkinderen heeft kan u hen dus  € 125.000 legateren en zal hiervoor geen eurocent verschuldigd zijn aan successierechten.

Optimalisatie op het vlak van de inkomstenbelastingen
Voormelde denkpiste kan u testamentair uitwerken en de geldsommen ondertussen bijvoorbeeld laten staan op een spaarboekje. Het nadeel is dat 15 % roerende voorheffing verschuldigd is voor de intresten op spaarboekjes (behoudens voor de eerste schijf van € 1.660).

Een andere denkpiste bestaat erin om als grootouder het geld onder te brengen in een beleggingsverzekering van het type Tak 21 met een looptijd van minstens 8 jaar en 1 dag. Dit is een levensverzekering met een gewaarborgd rendement waarbij de opbrengsten vrij zijn van roerende voorheffing. U kan dan als grootouder een kleinkind in het contract aanduiden als begunstigde bij overlijden. Indien u nog in leven bent bij het aflopen van het contract kan u desgewenst hetzelfde procédé herhalen. Tijdens de looptijd van het contract kan u steeds de begunstigde wijzigen (voor zover deze nog niet heeft aanvaard).

Voor het uitwerken van een dergelijke constructie is het aan te raden om u te laten adviseren en bijstaan door een onafhankelijke financieel adviseur.

<<< Vorige pagina

Volgende pagina >>>

Bron: Optima Financial Planners
(update oktober 2008)